生命保険金の非課税額

相続人の取得する生命保険金は、みなし相続財産として課税価格になります(相続税法3条1項1号)。

ただし、生命保険金については、以下のとおり、一定額については、非課税となります(相続税法12条1項5号、15条)。

まず、すべての相続人が取得した保険金の合計額が、500万円×相続人の数(ただし、養子については実子と合計で2人まで)以下である場合には、相続人の取得した保険金の全額が非課税となります。

一方、すべての相続人が取得した保険金の合計額が、500万円×相続人の数(ただし、養子については実子がいる場合には1人まで、実子がいない場合は2人までのみを参入します)を超える場合には、500万円×相続人の数という非課税限度額に、保険金の合計額のうちに相続人が取得した保険金額の占める割合を乗じて算出した金額が非課税となります。

なお、相続放棄をした者がいる場合にも、相続人の数に含めます。

前者の場合はわかりやすいと思います。
相続人が子2人の場合で、各自が300万円ずつ生命保険金を取得した場合、
各相続人が取得する保険金300万円ずつは全額非課税になります。

後者はたとえば以下のように計算します。
相続人が子2人の場合で、長男が1500万円の生命保険金を取得し、次男が1000万円の生命保険金を取得した場合、
長男については、(500万円×2)×1500万円/(1500万円+1000万円)=600万円
次男については、(500万円×2)×1000万円/(1500万円+1000万円)=400万円
が非課税金額となります。


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